Il Collegato alla Finanziaria 2006 (art. 2, commi 14, 14-bis, 14-ter, D.L. n. 203/2005) ha stabilito che:

• per i periodi di imposta antecedenti il 1° gennaio 2006, i soggetti destinatari delle richieste dell’Amministrazione finanziaria utilizzano - ai fini delle risposte relative ai dati, alle notizie e ai documenti riguardanti operazioni non transitate in conto - le rilevazioni effettuate ai fini della normativa antiriciclaggio (limitandosi, pertanto, alla segnalazione delle transazioni di importo superiore a 12.500 euro);
• dal 1° gennaio 2006, è previsto l’obbligo di identificare chiunque accenda (anche in nome e per conto di terzi) rapporti o ponga in essere operazioni (anche fuori conto), ad eccezione di quelle effettuate tramite bollettino postale di importo unitario inferiore a 1.500 euro

L’intervento legislativo del 2005 prosegue nella direzione tracciata con la legge Finanziaria per il 2005 (legge n. 311/2004) per quanto riguarda gli accertamenti bancari. Il legislatore ha, infatti, rafforzato lo strumento istruttorio basato sulle indagini bancarie al fine di combattere efficacemente il fenomeno dell’evasione fiscale.

Si riprendono qui brevemente le novità apportate dalla legge Finanziaria 2005, analizzando in quale modo il legislatore abbia dato attuazione al rafforzato strumento dell’accertamento bancario, grazie anche al provvedimento dell’Agenzia delle Entrate emanato il 22 dicembre 2005.

Al fine di intensificare il ricorso alle indagini bancarie quale strumento atto a conferire un maggior grado di sostenibilità e proficuità al provvedimento di accertamento, il legislatore è intervenuto:

• ampliando gli ambiti oggettivo e soggettivo di operatività degli stessi;
• riducendo il tempo di risposta da parte degli intermediari alle richieste dell’Amministrazione finanziaria.

1.- Ampliamento oggettivo e soggettivo di operatività degli accertamenti bancari

2.- Accelerazione dei tempi di risposta a disposizione degli istituti interrogati

• i rapporti che trovano evidenza nei conti correnti e che normalmente vengono specificati nelle diverse voci in cui è strutturato l'estratto conto;
• i rapporti funzionalmente collegati al conto (affidamenti, aperture di credito, mandati all'incasso, cessioni di crediti, etc.), tra i quali la legge considera sia le garanzie che il contribuente ha prestato alla banca a fronte dei crediti o affidamenti ricevuti, sia le garanzie prestate da terzi a favore dello stesso contribuente.

Con le modifiche apportate dalla legge Finanziaria 2005 potranno essere verificate le movimentazioni riconducibili a:

Lo stesso legislatore ha, poi, previsto la possibilità di chiedere alle società fiduciarie di comunicare le generalità dei soggetti nel cui interesse hanno detenuto, gestito o amministrato beni, strumenti finanziari e partecipazioni in imprese.

La Finanziaria 2005, oltre ad ampliare l’ambito soggettivo ed oggettivo delle indagini bancarie, è intervenuta prevedendo la possibilità di utilizzare - ai fini sia della notifica dell’autorizzazione all’accesso dei dati bancari e finanziari, sia delle relative risposte, il canale informatico.

La legge n. 311/2004 ha, inoltre, ridotto i tempi di risposta degli intermediari finanziari: le informazioni, infatti, dovranno essere inviate per via telematica, entro 30 giorni dalla richiesta, salva una proroga di 20 giorni.

Il provvedimento attuativo della legge Finanziaria per il 2005 è stato approvato in data 22 dicembre 2005 (e pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 7 del 10 gennaio 2006), modificato dal provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate 24 febbraio 2006 (in corso di pubblicazione in G.U.). Tale provvedimento stabilisce le regole tecniche delle comunicazioni telematiche tra l’Amministrazione finanziaria e gli operatori finanziari, in merito ai rapporti con i contribuenti.

In particolare, nell’allegato 1 a tale provvedimento sono indicati tutti i movimenti, le operazioni ed i servizi che saranno monitorati dall’Amministrazione finanziaria.

Un estratto dall’allegato 1 evidenzia i seguenti movimenti (Tavola n. 1):

L’allegato 2 al provvedimento 22 dicembre 2005 dell’Agenzia delle Entrate indica quali conti o rapporti finanziari l’Amministrazione finanziaria andrà a verificare. Essi sono così elencati (cfr. Tavola n. 2):

1. Conto corrente
2. Conto deposito titoli e/o obbligazioni
3. Conto deposito a risparmio libero / vincolato
4. Rapporto fiduciario ex legge n. 1966/1939
5. Gestione collettiva del risparmio
6. Gestione patrimoniale
7. Certificati di deposito e buoni fruttiferi
8. Portafoglio
9. Conto terzi individuale / globale
10. Dopo incasso
11. Cessione disponibile
12. Cassette di sicurezza
13. Depositi chiusi
14. Contratti derivati su crediti
15. Carte di credito / debito
16. Crediti di firma
17. Crediti
18. Finanziamenti
19. Fondi pensione
20. Patto compensativo
21. Finanziamenti in pool
22. Altro rapporto

Nell’allegato 3 sono elencati, invece, gli operatori finanziari oggetto del provvedimento (cfr. Tavola n. 3).

È stato, inoltre, chiarito che "le operazioni oggetto di monitoraggio da parte delle holding di partecipazione sono classificate e contenute nella tabella generale delle operazioni, allegato n. 1, al provvedimento del 22 dicembre 2005".

Il D.L. n. 203/2005 ha integrato l’art. 7, comma 6, D.P.R. n. 605/1973 (disposizioni relative all'anagrafe tributaria e al codice fiscale dei contribuenti) con la previsione - per gli operatori finanziari - dell’obbligo di rilevare e di tenere in evidenza i dati identificativi (compreso il codice fiscale) di ogni soggetto che intrattenga con loro qualsiasi rapporto o effettui per conto proprio ovvero per conto o a nome di terzi qualsiasi operazione di natura finanziaria, ad esclusione di quelle effettuate tramite bollettino di conto corrente postale per un importo unitario inferiore a 1.500 euro (secondo quanto previsto dall’attuale versione dell’art. 7, comma 6, D.P.R. n. 605/1973, in virtù di quanto indicato dall’art. 1, comma 332, lettera b, n. 3, legge n. 311/2004, nonché dalla legge n. 248/2005, di conversione del D.L. n. 203/2005).

Le novità introdotte hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2006 (data a partire dalla quale prende avvio - ferma restando la necessaria adozione, per tempo, del relativo decreto attuativo - la procedura di trasmissione telematica dei dati relativi alle indagini bancarie tra l’Amministrazione finanziaria e le banche, Poste Italiane S.p.a., nonché ogni altro operatore finanziario).

• Banche
• Società Poste Italiane S.p.a.
• Intermediari finanziari
• Imprese di investimento
• Organismi di investimento collettivo del risparmio
• Società di gestione del risparmio
• Ogni altro operatore finanziario

Il collegato alla Finanziaria 2006 ha anche previsto che - per i periodi d’imposta antecedenti il 1° gennaio 2006 - i soggetti destinatari delle richieste dell’Amministrazione finanziaria utilizzano, ai fini delle risposte relative ai dati, notizie e documenti riguardanti operazioni non transitate in conto, le rilevazioni effettuate ai fini della normativa antiriciclaggio (limitandosi, pertanto, alla segnalazione delle transazioni di importo superiore a 12.500 euro. Il limite di 12.500 euro relativo ai trasferimenti di denaro oggetto di segnalazione è stato introdotto con il decreto interministeriale 17 ottobre 2002, pubblicato in Gazzetta Ufficiale 11 dicembre 2002, n. 290; anteriormente, la soglia era fissata a 10.329,14 euro).

In materia di antiriciclaggio, in riferimento alla rilevazione delle generalità di coloro che effettuano trasferimenti frazionati - singolarmente di importo inferiore alla soglia fissata, ma complessivamente di importo superiore - l’orientamento ministeriale è il seguente:

• i trasferimenti riguardanti distinte ed autonome operazioni non sono fra loro cumulabili;
• i trasferimenti relativi alla medesima operazione: